Հետաձգված հարկային պարտավորության սա ինչ

Կանոններ, որի համաձայն հաշվապահական եկամտի եւ ծախսերի համար հարկային նպատակներով եւ ֆինանսական հաշվետվությունների կազմման, ունեն մի շարք տարբերություններ: Այս կապակցությամբ, ճանաչված գումարները որոշ փաստաթղթերում չեն համընկնում միմյանց. Ըստ այդմ, հաշվետու դիզայնի բարդությունը հաճախ առաջանում.

PBU 18/02

Այս դրույթը ներդրվել է արտացոլի տարբերությունները գումարների հարկային հաշվետվությունների ներկայացման. PBU տարբերակում է պարամետրերի համար մշտական եւ ժամանակավոր: Նախկին ներառում է եկամուտ ունեցող / ծախսերը, որոնք արտացոլվում են հաշվապահական հաշվառման, բայց երբեք հաշվի առնել հարկային բազայի. Նրանք կարող են նաեւ պետք է հաշվի առնել, երբ որոշելիս վերջնական, սակայն այն չի կարող լինել ֆիքսված է հաշվետու փաստաթղթերում: Պայմանականորեն կոչվում է եկամուտներ / ծախսերի, որոնք ցուցադրվում են հաշիվների նույն ժամանակահատվածի համար հարկման նպատակով ձեռնարկվել են տարբեր ժամանակային ինտերվալում: Շնորհիվ առաջացման այդ տարբերությունների կա հետաձգված հարկային պարտավորություն: Այս PBU նաեւ ապահովում է որոշակի կարգ, որն արտացոլում պահումները շահույթի. Պայմանական ծախսը / եկամուտը հավասար է արտադրյալին փոխարժեքով վճարման պետական բյուջե եւ հաշվապահական շահույթի. Վրա ճշգրտման այս պարամետրի ազդում է հետաձգված հարկային ակտիվները եւ հետաձգված հարկային պարտավորությունները, ինչպես նաեւ մշտական տարբերությունները: Արդյունքն ակնառու է, որոշվում է գումարի, որը արտացոլված է հայտարարության մեջ:

տերմինաբանություն

Հետաձգված հարկային պարտավորության այն է, որ մասն է ներդրումները պետական բյուջե, որը հաջորդ փուլում պետք է հանգեցնել աճի չափով վճարման: Համար կարճություն, գործնականում կրճատ ՏՏ. Հետաձգված հարկային պարտավորություն, - սա ժամանակավոր առաջացած տարբերությունն այն ժամանակ, երբ մտնելով ֆինանսական հաշվետվությունները պետք է հարկման ավելի բարձր է, քան հռչակագրում: The բանաձեւը օգտագործվում է որոշելու ցուցանիշը:

ՏՏ = փոխարժեքը պահումների շահույթը ժամանակի տարբերության:

Հետաձգված հարկային պարտավորություններ: հաշիվ

Հաշվապահական հաշվառման գրանցումները տրամադրել հատուկ հոդված, որի վրա այն արտացոլում: Այն CQ: 77. Հետաձգված հարկային պարտավորությունները հաշվեկշռում ցուցադրվում է p. 1420. զեկույցի կորստի / շահույթի այդ գումարը մասին հաղորդում է գծի 2430.

SHE

Եթե նվազեցվում տարբերությունը բազմապատկվում է նվազեցման փոխարժեքը, ձեռք է բերել արդեն վճարված է բյուջե, բայց ենթակա են փոխանցել է առաջիկա ժամանակահատվածում: Այս արժեքը կոչվում է հետաձգված ակտիվների. Նա - դրական տարբերությունն ներկայիս, վավեր մեղադրանքների եւ պայմանական ծախսերի գումարի հաշվարկված շահույթի. Դուրսգրումը իր հետ կատարված sch: 09. Եթե մաշվածություն տրամադրվում է հաջորդ ցիկլի, ապա հաշվապահական հաշվառման այն չի գանձվում է օպերացիոն համակարգի, իսկ հարկային հաշվարկում.

Տարբերությունը (ՏՏ)

Այն որոշվում է նույն ձեւով, որ մեկը նրան: Սակայն, այս արժեքը հակառակ նշանով: Հետաձգված հարկային պարտավորության է գումարը հանգեցնելով վճարումների պետական բյուջե ապագա ժամանակաշրջաններում: Այս ներդրումը պետք է վճարել ավելի ուշ:

կոնկրետություն

Հաշվառման համար հետաձգված հարկային պարտավորությունների իրականացվում է այն ժամանակաշրջանում, որի ցանկացած համապատասխան տարբերությունը: Որպեսզի ավելի լավ հասկանալ, որ մենք կարող ենք վերցնել ԱԱՀ-շահույթը որոշելիս սկզբից գումարների լինել ներդրումը բյուջեի առաջիկա ցիկլի. Որպես ապագայի ԱԱՀ-նվազեցումների անդրադարձել է ՀՀ ՖՆ: 76. Նմանապես ՏՏ ամրագրված է միայն 77-րդ հոդվածով:

ճշգրտումներ

Ի գործընթացում նվազեցման կամ ամբողջական վերացման ժամանակավոր տարբերությունների կնվազի եւ հետաձգված պատասխանատվության: Վերլուծություն հոդվածը տեղեկատվությունը պետք է շտկել: Օտարումից ակտիվի կամ պարտավորության առարկայի, որի վրա դուք լիցքավորման այդ գումարները չի ազդել չափով նվազեցումների ապագա ժամանակաշրջաններում: Նման դեպքերում չեղյալ է արվում, դա. Հետաձգված հանձնառությունները արված հաշվին շահույթի եւ վնասների. Նրանք ցույց են տրվում Debit CQ: 99. Այս դեպքում, CQ. 77 հաշվեգրվում. Հաշվետու ժամանակահատվածում գործընթացում որոշելու ցուցանիշը p. 2420 մտել մարման գումարը եւ տոկոսադրույքը նորաստեղծ ՏՏ. Երբ լրացնելով տողերը 2430, 2450, օգտագործել գերակայությունը «դեբետային վարկ»: Ըստ MF: 09 եւ 77-ին pay-ի ծախսվող շրջանառության հանվում, ապա որոշելու նշան արդյունքում: Այն հայտարարությունները համապատասխան տողերում ցույց են տալիս դրական կամ բացասական (- ի փակագծերի) արժեքը: Երբ դուք փոխում այն մեծացնելու ուղղությամբ հատկացումը շահույթի կնվազի: Եվ հակառակը, երբ դա նվազեցնել վճարումներ ավելացել:

Ընթացիկ բաշխումը շահույթի

Այն բաղկացած է գումարի փաստացի վճարված է պետական բյուջե են հաշվետու ժամանակահատվածում: Այս արժեքը հաշվարկվում է `հիմք ընդունելով պայմանական գումարի եկամտի / սպառման եւ նրա ճշգրտումներ կատարելու ցուցանիշների օգտագործվող ձեւավորման ՏՏ, ՏՏ եւ ֆիքսված վճարումների. Համար հաշվարկների, այդպիսով բանաձեւը կիրառվում է:

VT = SD (LE) PNA + - + PNA նա - դա.

Հաշվարկը մոդելը սահմանվում է PBU 18/02, կետ 21. Ստուգեք ճիշտ հաշվարկը հնարավոր է, օգտագործելով այլընտրանքային բանաձեւ:

ՐԴ = հարկվող եկամուտը համար հաշվետու ժամանակահատվածում ի փոխարժեքով ներդրումները բյուջե:

Եթե կազմակերպությունը չի տրամադրում մշտական հարկային վճարումները, բացարձակ տարբերությունը միջեւ անվանական գումարի, հաշվարկված է շահույթի եւ հոսանքի կլինի այն, որ. Այս ցուցանիշը կազդի մեծությունը փաստացի հատկացումների.

Հետաձգված հարկային պարտավորություն: փակցնում

Համաձայն, կառուցվածքի հաշվետվությունների եւ ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվությունում, որոշելու, զուտ եկամուտը, որն օգտագործվում հավասարումը PP = BP- ն + SHE - TnP - IT, ջրով կը հեղեղեմ երկիրը:

• BP - հաշվապահական շահույթ.
• TnP - ընթացիկ հարկային.

Այս բանաձեւն օգտագործում է այն եւ այն, որն արտացոլվում են հաշվեկշռում:

• DB CQ: 09 Kd CQ: 68;
• DB CQ: 68 Kd CQ: 09;
• DB CQ: 68 Kd CQ: 77;
• DB CQ: 77 Kd CQ: 68:

Նրանք ունեն ազդեցություն չափով պահումների շահույթի. Սակայն, այդ հոդվածները չեն վերաբերում են զուտ եկամտի. Պետք է արտացոլի իրական մեթոդը հաշվարկման պահումները շահույթի եւ միեւնույն ժամանակ ձեւավորումը մասին տեղեկատվության բաշխման եկամուտների կարող է ցույց տալ 2 դիրքորոշումը: Նրանք են, ըստ էության, հետաձգված հարկային պարտավորությունները եւ ակտիվները, որոնք մեծ ազդեցութիւն CQ: 99 եւ 68. Այս դեպքում, այն լուծում է գրել մի ազատ գծի կամ բացատրական հուշագրում:

գործնական կիրառումը

Որպես հետաձգված հարկային պարտավորության: Օրինակներ ներառում է. Ենթադրենք կազմակերպությունը ձեռք է բերել համակարգչային ծրագիր: Արժեքն է ծրագրային ապահովման, - 8-րդ թաղամաս .. Միեւնույն ժամանակ, նրա կողմից օգտագործվող մշակողների եւ ծրագրի սահմանափակ էր: Այս առումով, ընկերության տնօրենը հանձնարարել է գրել-դուրս ծախսերը ձեռք բերման է ծրագրային ապահովման համար, երկու տարվա ընթացքում. Որ ֆինանսական հաշվետվությունները գումարը, որը ներառված է կանխավճարային համակարգի ծախսերի. Այն թույլ է տալիս հարկային նպատակներով դուրսգրման հետ կապված ծախսերը ծրագրի միեւնույն ժամանակ ծախսերը. Որպես հետեւանք, կար մի ժամանակ տարբերությունը: Զորախումբը վճարումը շահույթի ավելի բարձր կլինի, քան ներկայիս, արժեքի այն: 8000 x երաշխիքային փոխարժեքներ: Այն ֆինանսական գրառումներ սա կլինի արտացոլվում են հետեւյալ կերպ.

• Դեբետային CQ: 99 Kd CQ: 68 (09) - պայմանական վճարային;
• Դեբետային CQ: 68 (09) Kd CQ: 77 - IT.

Այս դեպքում, այն հոդվածը, որն արտացոլում է գումարը ապագա վճարումների, հանդես է գալիս որպես պասիվ հավասարակշռության. Նա կուտակել հարկի գումարը պետք է լինի լրացուցիչ վճարման ենթակա ապագա ժամանակաշրջաններում: Դուրսգրումը դրա արտադրվում է առաջիկա ցիկլերի. Այս օրինակում, համակարգչային ծրագիրը դուրս է մնացել հարկային հաշվետվությունների: Համապատասխանաբար, դա ոչ մի կերպ չի ազդում ծախսերը ընկերության. Հաշվապահության, մյուս կողմից էլ, գրել-դուրս վերաբերում է միայն կոնկրետ ծրագրի շրջանակներում, որը կազմում է ընթացիկ ֆինանսական տարվա. Արտացոլում է տեղեկատվություն հետեւյալ կերպ:

• Դեբետային CQ: 20 Kd CQ: 97 - Մաս արժեքի համակարգչային ծրագրի (ոչ այդ թվում `ԱԱՀ):
• Դեբետային CQ: 19/04 CD CQ: 97 - գումարը նվազեցումների մասին ավելացված արժեքի.

Այս իրավիճակում, արժեքը այս վճարման բյուջե կլինի ավելի պայմանական: Մի մասը վերջինս պետք է վճարի: Այն դիտել է ձեռք բերել դեբետային շրջանառություն: