Համար Dummies, ԱԱՀ (ավելացված արժեքի հարկը): Հարկային հռչակագիրը, հարկային դրույքաչափերը եւ կարգը ԱԱՀ-ի գումարների վերադարձման

Խոսել, թե ինչ է ավելացված արժեքի հարկը (ԱԱՀ) - չէ, առավել դժվար է, եթե ոչ մանրամասների մեջ խորանալ: Հիմնական գիտելիքներ թեմայի վերաբերյալ կգա հարմար է ոչ միայն ապագա հաշվապահների եւ տնտեսագետների, բայց շատ հեռու մարդկանց այնպիսի կոնկրետ ոլորտների գործունեության.

ՀՀ տնտեսական բովանդակությունը ԱԱՀ

ԱԱՀ-ն հարկային Ռուսաստանում է, պետք է էական ազդեցություն ձեւավորման պետական բյուջե: Էությունը հարկի վրա ավելացված արժեքի է արտացոլի իր անունը լիովին: Այսինքն, դա մի արժեք ավելացվել, որն ավելացրել է արժեքը բուն արտադրողի արտադրանքի (հում կամ կիսա-պատրաստի արտադրանքի) իր հաշվեգրման.

Է «Dummies": ԱԱՀ - մի հարկի, որը հաշվարկված եւ վճարված ընկերության արտադրողներին, մեծածախ եւ մանրածախ առեւտրի կազմակերպություններին, ինչպես նաեւ անհատ ձեռնարկատերը: Գործնականում, դրա չափը սահմանվում է որպես ապրանքի փոխարժեքով վրա տարբերության ստացված իրականացման սեփական ապրանքները (ապրանքների եւ ծառայությունների) եւ չափով ծախսերի, որոնք օգտագործվել իր արտադրության. Պարզապես, որ մասն է արտադրանքի, որի արտադրողի կամ վաճառողի «ավելացում» է բուն ապրանքի (ըստ էության, դա մի նոր ստեղծված արժեքը) եւ հարկման բազան: Այս տեսակ անուղղակի հարկային, քանի որ այն ընդգրկված է ապրանքի գինը: Ի վերջո, դա վճարվում են գնորդի կողմից, եւ ֆորմալ (եւ պրակտիկա) վճարման սեփականատիրոջ կողմից ապրանքների եւ արտադրողների.

Օբյեկտներն հարկման

Օբյեկտների համար լիցքավորման ԱԱՀ հասույթ ապրանքների վաճառքից ստեղծվել, արտադրված աշխատանքների եւ ծառայությունների, ինչպես նաեւ:

- արժեքը ապրանքների սեփականության (աշխատանքների, ծառայությունների) իրենց ազատ փոխանցման.

- արժեքը շինարարական եւ մոնտաժային աշխատանքների արտադրված սեփական կարիքների համար.

- ի արժեքը ներմուծվող ապրանքների, իսկ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), փոխանցման որն իրականացվում է ՀՀ տարածքում Ռուսաստանի Դաշնության (այն ընդգրկված չէ հարկվող բազայի եկամտահարկի):

ԱԱՀ վճարողներ

143-րդ հոդվածի հարկային օրենսգրքի սահմանվել է, որ ԱԱՀ վճարողները `իրավաբանական անձինք են (ռուսական եւ արտասահմանյան), ինչպես նաեւ անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք կազմված են հարկային գրառումների. Բացի այդ, վճարողներ այս հարկը իրականացնող անձանց շարժը ապրանքների եւ ծառայությունների ողջ սահմանների Մաքսային միության, բայց միայն այն դեպքում, եթե մաքսային օրենսդրությունը սահմանում է պարտավորություն վճարելու այն.

Հարկային է ԱԱՀ-ի դրույքաչափի

ՌԴ-ում, հարկային ԱԱՀ տրամադրվում է 3 տարբերակներով:

1. 0%:
2. 10%:
3. 18%:

Հարկային մեղադրանքը որոշվում բազմապատկելով տոկոսադրույքը բաժանած 100, իսկ հարկվող բազայի.

Նրանք չեն ենթարկվում են հաշվեգրման հարկային ոչ գործող արագությամբ (ավանդային գործառնությունների ձեւավորման վրա կանոնադրական կապիտալի, փոխանցման հիմնական միջոցների եւ իրավահաջորդ ակտիվների ձեռնարկության, եւ այլն), այդ հողերի վաճառքի, եւ շատ ուրիշներ, ամրագրված է օրենքով:

18% կազմող ԱԱՀ տոկոսադրույքը

Մինչեւ 2009 թ., 20% ԱԱՀ դրույքաչափը կիրառվում է ամենամեծ թվով գործարքների. Այն ներկայումս օգտագործվում է 18%: Հաշվարկման համար ավելացված արժեքի հարկի, դուք պետք է հաշվարկել ապրանքը հարկային բազայի եւ տոկոսադրույքը բաժանված 100-Նույնիսկ ավելի հեշտ է: սահմանող համար ( «անտեղյակների») ԱԱՀ, հարկային բազան բազմապատկվում է հարաբերակցությամբ հարկային դրույքաչափով - 0.18 (18% / 100 = 0.18): Այսպիսով, ԱԱՀ-ի գումարը ներառված է գնի ապրանքների, աշխատանքների եւ ծառայությունների, պատրաստվում է սպառողներին:

Օրինակ, եթե գինը ապրանքների, առանց ԱԱՀ - 1000 ռուբլի, իսկ փոխարժեքը համապատասխանում է այդպիսի ապրանքների 18%, հաշվարկը պարզ է:

ԱԱՀ-= X ԳԻՆԸ 18/100 = 0.18 X PRICE:

Ե ԱԱՀ-= 1000 x 0,18 = 180 (ռուբլի):

Որպես հետեւանք, վաճառքի գինը ապրանքի - դա հաշվարկել ծախսերը ապրանքի հետ ԱԱՀ:

Կրճատվել ԱԱՀ-ի դրույքաչափը

10% ԱԱՀ-տոկոսադրույքը կիրառվում է որոշակի խմբերի պարենային ապրանքների, որոնք համարվում են սոցիալապես նշանակալից բնակչության համար: Այդ արտադրանքը ներառում կաթ եւ դրանց ածանցյալներ, շատ շիլաները, շաքար, աղ, նավահանգիստներն, ձուկ եւ մսամթերքի, ինչպես նաեւ որոշ տեսակի ապրանքների համար երեխաների եւ դիաբետիկների.

Որ զրոյական ԱԱՀ-ի դրույքաչափը, մասնավորապես, դրա կիրառումը

Տոկոսադրույքը 0% կիրառվում է ապրանքների (աշխատանքների եւ ծառայությունների) հետ կապված տիեզերական գործունեության, իրականացման, արդյունահանման եւ արտադրության թանկարժեք մետաղների. Ավելին, զգալի գործողությունների կատարել գործարքներ շարժման ապրանքների ողջ սահմանի, դիզայնի, որը պետք է համապատասխանի մաքսային ընթացակարգերի. Որ զրոյական ԱԱՀ-ի դրույքաչափը պահանջում փաստաթղթային ապացույց արտահանման, որը նախատեսված է հարկային մարմիններին: Ներկայացվող փաստաթղթերի փաթեթը ներառում է `

1. Համաձայնությունը (կամ պայմանագրով) միջեւ վրա հարկատուի ապրանքների վաճառքի է օտարերկրյա անձի Ռուսաստանի Դաշնության եւ Մաքսային միության հետ:
2. Մաքսային հայտարարագիրը արտահանման համար ապրանքների պարտադիր նոտայի վրա ռուսական մաքսային տեղը եւ ամսաթիվը մեկնման ապրանքների. Դուք կարող եք ներկայացնել փաստաթղթեր տրանսպորտի եւ պահպանման, ինչպես նաեւ այլ ապացույցներ արտահանման ցանկացած ապրանքի համար ռուսական սահմանին:

Եթե, 180 օրվա ընթացքում օրվանից ապրանքների տեղաշարժի ողջ սահմանը չի թողարկված եւ չի հանձնված հարկային լիարժեք փաթեթի անհրաժեշտ փաստաթղթերի, վճարողը պարտավոր է գանձել եւ վճարել ԱԱՀ-ին, ժամը 18% ուժով (կամ 10%) դրույքաչափով: Այն բանից հետո, վերջնական հավաքածուն մաքսային հաստատման կարող է վերադարձվել կամ վճարել հարկ է չեզոքացնել այն.

Օգտագործելով հաշվարկային դրույքը

Հաշվարկային դրույքը օգտագործվում է կանխավճարը, իսկ որոշ այլ դեպքերում: Համար «Մանեկեն» ԱԱՀ հաշվարկվում է այս տեմպերով, երբ անհրաժեշտ է, քանի որ ընդհանուր արժեքի ապրանքի բացահայտել է «նստած» է իր հարկային. Այս գործողությունը կատարվում է պարզ բանաձեւով, կախված տեսակից ԱԱՀ-դրույքաչափերով.

Երբ 10% ԱԱՀ-հաշվարկված է 10% / 110%:

Երբ փոխարժեքը 18% - 18% / 118%:

Լրացնելով հարկային եկամուտների ԱԱՀ եւ պայմաններով

Նախնական փուլում նախապատրաստման համար առաքման հարկային հաշվետվությունների հաշվապահ աշխատանքի կենտրոնանում է որոշելու հենքը, որի վրա հարկի չափը լիցքավորված հետագայում: Լրացնելով ԱԱՀ հարկային հայտարարագիր սկսվում է նախագծման տիտղոսաթերթը: Դա շատ կարեւոր է ճշգրիտ եւ ուշադիր մտնել բոլոր անհրաժեշտ մանրամասները (անունները, կոդեր, տեսակները եւ այլն. D.): Բոլոր էջերում ապահովում ամսաթիվը եւ ստորագրությունը ղեկավարի (կամ SP), որը գտնվում է առաջին էջում պետք է կնքված: Հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի հարկի տեղում գրանցման, բայց ոչ ուշ, քան 20-րդ օրը ամսվա մինչեւ հաշվետու եռամսյակին հաջորդող: Ի նույն ժամանակահատվածի համեմատ, եւ սահմանված է դրա վճարման հետ (եռամսյակային ժամանակահատվածի): Այսպիսով, վճարման եւ հարկային վճարը 1-ին եռամսյակում 2014 պետք է կատարվի մինչեւ 20 ապրիլին ընթացիկ տարվա.

հաշվարկը հարկային

Է «Dummies" ԱԱՀ վճարման ենթակա հաշվարկված է մի քանի փուլով:

1. Որոշում է հարկային բազայի.
2. ԱԱՀ-հաշվեգրումը:
3. Որոշելը չափով հարկային նվազեցումների.
4. Միջեւ տարբերությունը, հաշվարկված եւ վճարված հարկի (մինուս) եւ չափով ԱԱՀ վճարման ենթակա:

Դեպքում գերազանցող նվազեցումների շուրջ կուտակված գումարի չափով հարկ վճարողի իրավունք ունի փոխհատուցում են տարբերության գրավոր պահանջի եւ հետո որոշմամբ, սակայն ավելի ուշ այդ:

հարկային նվազեցումները

Առանձնահատուկ ուշադրություն պետք է դարձվի մնացորդային քանակների, այսինքն, այն գումարը ԱԱՀ, որը ներկայացված է մատակարարներին եւ վճարովի է մաքսային, երբ արտահանման ապրանքները: Կարեւոր է, որ հարկային նվազեցման, անմիջական հարաբերություններ է գնահատվել շրջանառությունների: Պարզապես, եթե ԱԱՀ-ի վրա իրացման շրջանառության ապրանքների «A», ապա ճամփա բոլոր գնումները, որոնք պատրաստված կապված այս ապրանքի. Հաստատում իրավունքի նվազեցնել կողմից վավերացված հաշիվ ապրանքագրեր ստացված մատակարարների, ինչպես նաեւ փաստաթղթերի վճարման հարկի գումարի սահմանին: ԱԱՀ-Նրանցից մի առանձին գիծ. Այս հաշիվ-ապրանքագրերը, որոնք ներկայացվել են առանձին թղթապանակում, եւ ստացվում է անհատական իրեր են արձանագրվել է գնման գրքի վրա հաստատված ձեւով.

Ընթացքում հարկային ստուգումների հաճախ կապված հարցեր ունեք պատշաճ լրացնելու պարտադիր դաշտերը, ռեժիսոր `սխալ մանրամասների, ինչպես նաեւ բացակայության ստորագրությունների լիազորված անձանց: Որպես կանոն, նման իրավիճակում, որ IRS աշխատակիցները անվավեր ճանաչելու մասին համապատասխան գումարը նվազեցումների, որոնք հանգեցնում են ցանկացած գնահատվող ԱԱՀ եւ տուգանքների:

Էլեկտրոնային հայտարարագրերի ներկայացման վերաբերյալ

Քանի որ 2014 թ. Հարկային ավելացված արժեքի հարկի վերադարձի պետք է ներկայացվեն միայն էլեկտրոնային ձեւով: Կան որոշ բացառություններ կապված հատուկ հարկային ռեժիմների.

Պայմաններ եւ ԱԱՀ վերադարձի

Բավարարումը հարկ վճարողների իրավունք փոխհատուցման վճարված հարկի գումարի, որը կատարվում հիման վրա գրասեղանի աուդիտի, արտադրված կողմից հարկային մարմինների: Դեկլարատիվ կարգը ԱԱՀ փոխհատուցման տեղի է ունենում `կապված մի քանի հարկ վճարողների, որոնք համապատասխանում են հետեւյալ պայմանները.

- ընդհանուր գումարը վճարված հարկերի (ԱԱՀ, ակցիզային տուրքերի շահութահարկը եւ հանքարդյունաբերական) պետք է լինի ոչ պակաս, քան 10 մլրդ ռուբլի ... 3 օրացուցային տարի նախորդող տարվա դիմումի փոխհատուցման.

- վճարողն է ձեռք բերել բանկային երաշխիք:

Օգտագործումը այս կարգի եւս մեկ պայման: վճարողը պետք է գրանցվեն հարկային մարմինների Ռուսաստանի Դաշնության ոչ պակաս, քան 3 տարի առաջ, ներկայացնելու հարկային հարկային գերավճարների վերադարձի:

Ընթացակարգը փոխհատուցման համար

ԱԱՀ-փոխհատուցելու է հարկ վճարողի պետք է ներկայացնի հարկային մարմնի գրավոր դիմում է վերադարձման հարկային գումարների. Այս գումարները կարող են վերադարձվել է հայտարարության մեջ հաշվի կամ ճամփա դեմ վճարման այլ հարկային վճարումների (եթե որեւէ մեկը նրանցից, որ պարտքերի): 5 օրվա ընթացքում ստուգման որոշում կայացվի: Վերադարձնելը ԱԱՀ-կատարվել նույն ժամանակահատվածի չափով նշված է որոշման մեջ: Եթե ձգձգումները միջոցների հավաքագրման հաշվին հարկ վճարողն իրավունք ունի ստանալու հետաքրքրությունը օգտագործման գումար է հարկային մարմինների (բյուջեից):

գրասեղան աուդիտ

Ստուգել վավերականությունը վերադարձված գումարի հարկային տեսչության 3 ամսվա ընթացքում իրականացված նստարան աուդիտ: Եթե խախտումները չեն տեղադրվել, ապա 7-օրյա ժամկետը լրանալուց հետո աուդիտի գրավոր տեսչական ստուգման ենթարկվող Մասնակից անձին տեղյակ օրինականության հաշվանցի:

Խախտումների դեպքում ռուսական օրենսդրության տեսչության պատրաստել տեսչական զեկույց, որի հիման վրա կայացվում է մի որոշում նկատմամբ հարկ վճարողների (կամ մերժելու գրավելու կամ դատական կարգով հետապնդել): Բացի այդ, հասցեն իրավախախտի ենթարկվում է պահանջը վերադառնալու անհարկի ստացել ավելացված արժեքի հարկ եւ հետաքրքրություն օգտագործման համար այդ միջոցների. Երբ ոչ մարման Այս գումարի տուրքի իր վերադարձից ռուսական բյուջե, որը նշանակվում է բանկի տված երաշխիքը: Հակառակ դեպքում, հարկային մարմինները պետք է դեբետային պահանջվող ֆինանսական միջոցները, առանց հետադարձ.

Որոշ դրույթներ, որոնք վերաբերում են հաշվարկման եւ վճարման ԱԱՀ, դժվար բավարար է րոպեական հասկանալու, բայց մի խոհուն իրազեկման տալիս արդյունքը: Հատուկ մարտահրավեր է ընկալման այս հարկատեսակի ստեղծում կոնկրետ ժամկետներն ու կանոնավոր փոփոխություն է ՌԴ օրենսդրության: